Od początku 2026 roku
w Norwegii obowiązują nowe regulacje podatkowe dotyczące rozliczania
niezapłaconych faktur pomiędzy podmiotami powiązanymi. Zmiany te mają
bezpośredni wpływ na firmy prowadzące działalność w strukturach kapitałowych i
znacząco komplikują dotychczasowe zasady księgowe.
Kogo dotyczą nowe przepisy?
Regulacje odnoszą się
do przedsiębiorstw działających w Norwegii, które realizują transakcje z
podmiotami powiązanymi. Kluczowe znaczenie ma tutaj poziom kontroli lub
udziałów – przepisy mają zastosowanie w przypadku, gdy powiązanie przekracza
90%.
Ograniczenie w rozliczaniu strat – zasada 24 miesięcy
Najważniejszą zmianą
jest wprowadzenie ograniczenia czasowego. Jeśli należność (np. faktura za
usługi lub towary) nie zostanie uregulowana w ciągu 24 miesięcy,
przedsiębiorstwo traci możliwość zaliczenia jej do kosztów podatkowych.
Po upływie tego
okresu zaległość nie jest już traktowana jako strata operacyjna, lecz jako
forma wsparcia finansowego dla podmiotu powiązanego.
Różnice między podatkiem dochodowym a VAT
Nowe przepisy
wprowadzają istotne rozbieżności pomiędzy zasadami dotyczącymi podatku
dochodowego (Skatt) a podatku VAT (Mva), co stanowi największe wyzwanie dla
przedsiębiorców.
Definicja podmiotów powiązanych
- W podatku dochodowym regulacje
obejmują relacje pionowe (spółka matka–spółka córka).
- Transakcje między tzw.
„spółkami siostrami” nie są objęte tym ograniczeniem.
Natomiast w przypadku
VAT:
- przepisy obejmują zarówno
relacje pionowe, jak i poziome,
- oznacza to, że ograniczenia
dotyczą także transakcji między spółkami siostrami.
Zakres form działalności
- Podatek dochodowy obejmuje
głównie spółki kapitałowe, takie jak AS, objęte metodą zwolnień.
- VAT dotyczy wszystkich form
działalności, w tym:
- jednoosobowych
działalności gospodarczych (ENK),
- spółek
osobowych (ANS/DA),
- oddziałów
firm zagranicznych (NUF).
Rodzaj wierzytelności
- W podatku dochodowym
ograniczenia obejmują zarówno należności handlowe, jak i inne
zobowiązania, np. pożyczki.
- W VAT regulacje odnoszą się
wyłącznie do wierzytelności wynikających ze sprzedaży towarów i usług.
Jakie są konsekwencje dla firm?
Nieuregulowanie
należności w ciągu 24 miesięcy może prowadzić do podwójnej straty:
- brak możliwości zaliczenia
kwoty netto do kosztów podatkowych,
- brak możliwości odzyskania
podatku VAT.
Jak uniknąć problemów?
W obecnych warunkach
kluczowe znaczenie ma ścisła kontrola rozliczeń wewnątrz grupy. Firmy powinny
szczególnie pilnować terminów płatności i dbać o to, aby należności między
podmiotami powiązanymi były regulowane przed upływem dwóch lat.
Ze względu na
złożoność przepisów oraz różnice pomiędzy regulacjami podatkowymi, odpowiednie
zarządzanie finansami w grupie kapitałowej staje się niezbędne, aby uniknąć
niekorzystnych skutków podatkowych.
Twoje autoryzowane biuro
rachunkowe w Norwegii
+47 939 82 173
Zapraszamy na bezpłatną pierwszą
konsultację!